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北京赛车pk10官网:税改惠民:这次的改革不一样

时间:2018/6/28 15:08:17  作者:  来源:  浏览:0  评论:0
内容摘要:  2012年,白冰硕士研究生毕业,工作6年的她月收入是14000元,中国经济导报记者替她算了一笔账,原先要交个人所得税(14000-3500)×25%-1005=2495元,此次个税改革后,最多交(14000-5000)×10%-210=690元,至少省下1805元。   “在...

  2012年,白冰硕士研究生毕业,工作6年的她月收入是14000元,中国经济导报记者替她算了一笔账,原先要交个人所得税(14000-3500)×25%-1005=2495元,此次个税改革后,最多交(14000-5000)×10%-210=690元,至少省下1805元。

  “在北京生活,2000块钱也不是小数目,能省一点是一点。”白冰笑着说。

  按照日前提请十三届全国人大常委会第三次会议审议的《个人所得税法修正案(草案)》,拟将个税免征额由3500元/月提高至5000元/月(6万元/年);拟对部分劳动性所得实行综合征税,将工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4项劳动型所得纳入综合征税范围;并首次增设专项附加扣除,将子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。

  自1995年我国提出建立覆盖全部个人收入的分类与综合相结合的个人所得税制,时隔23年,终于在今年迎来一次重要调整。这标志着我国个人所得税制向“综合与分类相结合”的征收方式正式迈进。

  别只记得5000元

  今年3月,国务院总理李克强在政府工作报告中明确提出改革个人所得税。就在时隔3个多月后的6月19日,《个人所得税法修正案(草案)》提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,我国新一轮个税体制重大变革呼之欲出。

  我国曾经历了数次个人所得税扣除额的修改,直到2018年,个人所得税才迈入综合与分类相结合的个人所得税制度。

  此前的历次个人所得税的修改主要是提升免征额度。2005年,我国将工薪所得税免征额从800元提高到1600元;2007年将免征额从1600元提高到2000元;2011年将免征额从2000元提高到3500元。直到2018年6月19日,拟将综合所得基本减除费用标准提高到5000元/月(6万元/年)。

  此次个税法修改,纳入计算的应纳税所得额,是以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

  这传递出我国个人所得税制的一个重要变化:今后缴纳个税,绝不是只盯着每年6万元免征额那么简单,还要减去“三险一金”专项扣除、个人购买商业健康险等费用扣除,以及子女教育等专项附加扣除,加上税率调整,一揽子政策带来的减税力度超过以往。

  “综合所得,无疑是此次改革一大关键词。改革后,原先分别计税的工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费等将被合并计征,在此基础上扣除各种减除费用。”中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌说,这一借鉴国际经验的做法,标志着我国个人所得税制向综合税制迈出重要第一步。

  按照现行个人所得税法,工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用。草案将上述综合所得的基本减除费用标准提高到每年6万元,即5000元/月。

  张斌认为,5000元的扣除标准是高还是低,在判定之前,需要对扣除问题进行定性分析。在定性分析的基础上,再分析扣除高低的问题。计算工资薪金时,扣除一部分,超出扣除标准的部分,才作为所得征税。为什么扣除?扣除在本质上是生计扣除,必须扣除维持劳动力简单再生产的支出,如果不能充分扣除,就不能满足需要。在北上广等一线城市,房屋月租金为2000元左右,每天吃饭、交通等费用至少100元,一个月至少3000元,所以5000元是不高的。再考虑到,扣除这5000元的前提,是把劳务所得等综合收入加入其中,5000元就更不高了,甚至可能是降低了,因为劳务所得以前至少扣除800元。

  财政部部长刘昆就《个人所得税法修正案(草案)》作说明时表示,这一标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素,并体现了一定前瞻性。“按此标准并结合税率结构调整测算,取得工资、薪金等综合所得的纳税人,总体上税负都有不同程度下降,特别是中等以下收入群体税负下降明显,有利于增加居民收入、增强消费能力。”

  正如张斌所说,个税的问题是分类税制造成的征管复杂性以及分类税制带来的不公平。不同的收入不一样,所适用的税率不一样,相对来说,劳务报酬的最高税率比工资薪金的边际税率要低,所以劳务报酬越高以及工资薪金越低,税负反而相对较低,也就是同样收入水准的人,可能由于收入结构不一样,造成的税负也不一样。

  综合征收、专项抵扣

  事实上,就目前我国国民收入水平来看,个税免征额提升到5000元仍旧是比较保守的做法。然而,除了免征额调整之外,本次个税修正案亮点颇多。比如,今后计算个税,可以享受子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

  所谓专项附加扣除,是指在计算综合所得应纳税额时,除了基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外,还允许额外扣除的项目。我国推行综合与分类相结合的个人所得税制实施初期,专项附加扣除主要包括上述5项与人民群众生活密切相关的内容。

  这是我国首次在个税制度中引入专项附加扣除概念。“专项附加扣除考虑了个人负担的差异性,更符合个人所得税基本原理,有利于税制公平。”中央财经大学财政税务学院刘桓教授表示。

  子女教育、继续教育等项目支出如果可以在税前扣除,实际减税力度将大大超过免征额和税率的调整。当前,对于我国民众而言,由于人口众多和社会资源相对稀缺,在社会保障体制尚不完善的情况下,教育、医疗和住房一直是三个最大的生活负担。

  “而此次税改将这3项支出都予以税前抵扣,对于减轻民众负担具有相当强的针对性。从发达国家的经验来看,将公民的基本支出予以税前抵扣是十分常见的做法,我国此次个税改革在借鉴国外成熟经验的基础上引入税前抵扣,显然是相当大的进步。”刘桓坦言。

  其实,目前我国香港地区已实施专项抵扣,具有借鉴意义。据了解,香港的个人所得税实行的是薪俸税,主要针对的是个人与公司签订的雇佣合同,只要提供服务,得到收入,工资薪金就要缴纳薪俸税,2%~17%累进税率,此外香港还设有专项扣除。专项扣除中首先是针对个人家庭方面,扣除较多。以单身和已婚人士为例,结婚后若配偶没有工作,夫妻的另一方可以将配偶的额度进行抵扣。单身只有一个基本免税额,结婚的话有两份。

  张斌认为,我国当前学龄前教育和高等教育费用支出相对较高,结合国际通行的教育费用扣除规律,应将教育扣除重点放在学前教育和高等教育等非义务教育阶段。个人所得税教育费用扣除制度在很大程度上是为了减轻家庭教育负担,特别是中低收入家庭的负担,为保障税收制度收入分配的公平性,他建议为教育费用扣除设置限额,包括设置扣除上限或者扣除标准。

  反避税首次亮相

  此次个税改革的另一大亮点,是首次引入反避税条例。众所周知,长期以来,我国所得税管理的重点在于企业,相应的反避税措施也主要针对企业法人进行设计。实际上,个人所得税的非法避税与税收流失也已相当严重,个人和法人经商者通过不合理的商业安排获取不当的税收利益,严重影响到治税环境与社会公平。

  在张斌看来,此次个税法修正案草案首次增加反避税条款,目的是针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,参照企业所得税法的有关反避税规定,将相关个人避税行为也纳入反避税体系,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整与处罚的权力,无疑对于堵塞税收漏洞具有重要意义。

  同时,刘桓强调,为正确落实个税反避税条款,让其充分发挥作用,一定要科学划定个税的不合理、不规范避税行为,对其定性进行准确界定。而且应对个税反避税行为的实施有足够的心里准备,因为相对于企业法人,对自然人的避税认定与处罚会面临更加复杂性的局面。

(责任编辑:DF386)


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